Налог на имущество по кадастровой стоимости при реорганизации в форме преобразования

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 110-86-37
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 366

У новой организации в балансе разница между оценочной рыночной стоимостью принимаемого на учет актива и его остаточной стоимостью по заключительному балансу регулируется в общем порядке. То есть либо за счет добавочного капитала, либо за счет нераспределенной прибыли. Также активы можно оценить по иной стоимости в частности, по фактической себестоимости материально-производственных запасов, первоначальной стоимости финансовых вложений. Начисление амортизации Новый собственник начисляет амортизацию по основным средствам с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором внесены записи в ЕГРЮЛ. Делается это исходя из срока полезного использования объекта и способа начисления амортизации. По сути, фирма принимает на учет основные средства по аналогии с приобретенными но, разумеется, без отражения расходов на приобретение.

Аналогичные правила применяются и при расчете налога на имущество по ОАО.

Укрупнение организаций осуществляется через реорганизацию, одной из форм которой является присоединение. Эта форма предполагает передачу имущества в порядке правопреемства: присоединяющая организация является правопреемником по обязательствам реорганизованной организации. Такое укрупнение имеет очень много нюансов, некоторые из них мы рассмотрим в данной статье. Присоединение — это одна из пяти предусмотренных законодательством РФ форм реорганизации юридических лиц.

Реорганизация в результате приватизации: как уплачивать налог на имущество?

У новой организации в балансе разница между оценочной рыночной стоимостью принимаемого на учет актива и его остаточной стоимостью по заключительному балансу регулируется в общем порядке. То есть либо за счет добавочного капитала, либо за счет нераспределенной прибыли. Также активы можно оценить по иной стоимости в частности, по фактической себестоимости материально-производственных запасов, первоначальной стоимости финансовых вложений. Начисление амортизации Новый собственник начисляет амортизацию по основным средствам с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором внесены записи в ЕГРЮЛ.

Делается это исходя из срока полезного использования объекта и способа начисления амортизации. По сути, фирма принимает на учет основные средства по аналогии с приобретенными но, разумеется, без отражения расходов на приобретение.

Исключение составляет случай реорганизации в форме преобразования. Формула определения данного показателя за отчетный период приведена в абз. В соответствии с указанной нормой данный показатель рассчитывается как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Налоговая база по итогам налогового периода определяется как сумма остаточной стоимости имущества по состоянию на первое число каждого месяца и 31 декабря года, деленная на число месяцев в году, увеличенное на единицу п. Пример 2. Предположим, что после реорганизации в форме преобразования, которая завершилась 19 октября г. Все основные средства облагаются налогом на имущество.

Гражданского кодекса далее — ГК. В рамках данной статьи мы рассмотрим реорганизацию компаний в форме преобразования смена организационно-правовой формы в разрезе порядка исчисления и уплаты налога на имущество.

Гражданское правопреемство… Начнем с того, что по общему правилу юрлицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента госрегистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации п. При этом при преобразовании юрлица права и обязанности реорганизованной компании в отношении других лиц не изменяются п. Исключением являются только права и обязанности в отношении учредителей участников , изменение которых вызвано реорганизацией.

При этом последним налоговым периодом для реорганизованной компании является период с начала календарного года до дня внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ п. Каких-либо особенностей расчета налога на имущество для таких ситуаций Кодексом не установлено. Просто остаточную стоимость ОС в тех месяцах, когда организация прекратила осуществлять деятельность, надо считать равной нулю см.

Иными словами, в случае реорганизации в форме слияния, разделения, выделения и преобразования после 1 января года возникает новый плательщик налога на имущество. И соответственно все принятые им на бухгалтерский учет основные средства будут учтены в балансе после 1 января года. С движимых активов налог не уплачивается Налогом на имущество облагается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Это закреплено пунктом 1 статьи Налогового кодекса РФ. При этом в расчет берется остаточная стоимость такого имущества п. С этого года из-под налогообложения выведено движимое имущество, принятое на учет с 1 января года. Такая норма установлена в подпункте 8 пункта 4 статьи Налогового кодекса РФ. В то же время в отношении отдельных объектов недвижимости региональные власти вправе устанавливать особенности определения налоговой базы исходя из их кадастровой стоимости.

До реорганизации… В результате реорганизации в форме преобразования, как мы уже выяснили ранее, возникает новое юрлицо. При реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другой компании первое из них считается реорганизованным с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного предприятия. Получается, что в результате реорганизации допустим, что в ней участвуют не более двух организаций возникает: — при слиянии — вновь появившаяся фирма после слияния двух фирм; — при разделении — обе вновь появившиеся фирмы; — при выделении — вновь появившаяся фирма после выделения ее из другой; — при преобразовании — та же фирма, но с новой организационно-правовой формой.

Эти новые фирмы после окончания реорганизации могут получить в порядке правопреемства основные средства на свой баланс. Налоговая база по итогам первого налогового периода ООО составит ,08 руб.

Речь идет об объектах движимого имущества, которые были приняты на учет организацией после 1 января г. Дело в том, что в отношении таких объектов применяется льгота в виде освобождения от налогообложения, предусмотренная п. А это как раз и есть наш случай. Обоснование вывода: Применение льгот по налогу на имущество организаций В соответствии с п. Согласно п. Исключения из этого правила указаны в п. Но поскольку процесс реорганизации занимает определенный период времени и с даты составления передаточного акта или разделительного баланса до даты завершения реорганизации внесения записи в ЕГРЮЛ может пройти не один месяц, прежний собственник продолжает начислять амортизацию в бухгалтерском учете до месяца внесения записи в ЕГРЮЛ.

Возникающие в этот период изменения в стоимости основных средств нужно раскрывать в пояснительной записке к заключительной бухгалтерской отчетности либо в уточнениях к передаточному акту или разделительному балансу.

При этом правопреемник при принятии на учет основных средств обязан учитывать данные заключительной бухгалтерской отчетности. То есть остаточная стоимость основного средства по данным передаточного акта может не совпадать с данными заключительного баланса. При реорганизации в форме слияния, присоединения, преобразования, разделения права, обязательства и имущество организации переходят к ее правопреемнику.

Поэтому за реорганизованную организацию налоги пени, штрафы платит правопреемник п. Если происходит реорганизация в форме выделения, правопреемства по отношению к реорганизованной организации в части уплаты налогов сборов, пеней, штрафов не возникает. Организация, из состава которой при разделении выделилась другая, продолжает действовать и платить налоги в обычном порядке.

Из этого правила есть исключение. Если организация, из которой при разделении выделяются другие, не может полностью рассчитаться с бюджетом, то по решению суда выделившиеся организации будут обязаны заплатить налоги пени, штрафы за реорганизованную организацию.

Правопреемники должны заплатить за реорганизованную организацию все налоги, а также пени и штрафы, не уплаченные ею до реорганизации п. При слиянии, присоединении или преобразовании задолженность по налогам переходит к правопреемникам п. Если проводится разделение или выделение, то составляется передаточный акт п. Подробнее об этом см. Как начислить НДС при реорганизации. Правопреемник может получить имущество, имущественное и неимущественное право или обязательство, приобретенное реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации.

С их стоимости платить налог на прибыль вновь созданных, реорганизуемых и реорганизованных организаций не нужно. Порядок определения налогового периода, за который нужно рассчитать налоги взносы реорганизуемой организации, представлен в таблице.

Не применяет эти правила организация, из состава которой выделяются или к которой присоединяются одна или несколько организаций абз. Для нее действуют общие правила определения налогового периода. Перечислить недостающие суммы налогов правопреемник должен в бюджеты федеральный, региональный, местный по местонахождению реорганизованной организации.

Пример установления срока представления налоговой декларации и уплаты налога на прибыль при реорганизации в виде присоединения. Реорганизация проведена в форме присоединения. В связи с этим обязанности по представлению декларации за налоговый период и по уплате налога на прибыль возложены на правопреемника организации. О порядке сдачи налоговой отчетности при реорганизации см. Кто должен сдавать налоговую отчетность в инспекцию. Если до реорганизации образовалась переплата по налогам пеням, штрафам , ее нужно зачесть в счет погашения задолженности реорганизованной организации по другим обязательным платежам в бюджет если она есть.

Налоговая инспекция самостоятельно производит зачет не позднее одного месяца со дня завершения реорганизации. Переплата распределяется налоговой инспекцией пропорционально недоимке по другим налогам пеням, штрафам абз. Для зачета переплаты правопреемнику подавать заявление не нужно абз. Поскольку в результате реорганизации образуется новая организация кроме реорганизации в форме присоединения ст. В частности, чтобы начать применять спецрежим, нужно в течение 30 календарных дней после постановки на учет подать заявление в налоговую инспекцию абз.

Как начать применять УСН. Если организация меняет организационно-правовую форму, то она проходит процесс преобразования. При этом к организации, возникшей в результате преобразования, переходят все права и обязанности реорганизованной организации. При этом если изменяются реквизиты, позволяющие банку идентифицировать клиента, то клиент организация предоставляет в банк новую карточку с образцами подписей и оттиска печати.

При этом банк обязан сообщить в налоговую инспекцию об изменении реквизитов банковского счета организации абз. Налог на движимое имущество с года для юрлиц применяется с учетом ст. Рассмотрим, каковы окончательные итоги вопроса об обложении налогом имущества, являющегося движимым.

В отношении налога на движимое имущество организаций перемены в последние годы происходили неоднократно:. Сущность льготы изложена в тексте п. Она позволяет освободить от налога имущество, относящееся к движимому, если оно приобретено плательщиком после года, кроме полученного:. Приведенные исключения не касаются подвижного состава железных дорог, созданного позже года. Дату создания следует брать из техпаспорта. Однако возможность использовать такое освобождение ограничена рядом условий ст.

Основное условие для возникновения льготы сводится к тому, что решение о ее введении в регионе должно быть принято на законодательном уровне субъекта России п. При отсутствии такого решения рассматриваемая льгота с года в соответствующем регионе применению не подлежит.

Полностью освободить от налога по этой льготе можно как все движимые объекты, приобретенные позже года кроме не подлежащих льготированию , так и конкретные их виды или выделяемые по иным признакам, например, речь может идти о конкретных годах поступления. Кроме того, регион может установить определенный круг лиц, для которых льгота окажется действующей. Если в нормативном акте региона величина ставки не приведена, то будет использоваться указанная в кодексе п. Возможность применить льготу, позволяющую не облагать налогом движимые объекты, приобретенные после года, с года поставлена в зависимость от того, введена ли такая льгота в регионе.

Если решения о вводе нет, льготу применить нельзя. Льгота может вводиться не для всех движимых объектов и не для всех налогоплательщиков. По имуществу, отвечающему определенным признакам, возможно установление пониженных в сравнении с указываемой в НК РФ ставок. Показано только начало документа. Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс:.

Закон Свердловской области от Федеральным законом от Установлено, что при этом законом субъекта РФ в отношении имущества, указанного в п.

Налог на имущество: до и после преобразования (Комарова И.)

Быстрая навигация: Каталог статей Иные вопросы Налог на имущество: до и после преобразования Комарова И. Как оказалось, одной из проблем для многих налогоплательщиков стал порядок уплаты налога на имущество до и после такого преобразования. В некотором смысле такое преобразование оказалось для многих из них с налоговой точки зрения наказуемым деянием. Реорганизация юридического лица слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование может быть осуществлена по решению его учредителей участников или органа юрлица, уполномоченного на то учредительным документом.

Налог на имущество при реорганизации

Приватизация государственных предприятий — это не что иное, как форма реорганизации. Сохранится ли льгота по налогу на движимое имущество у юрлица после реорганизации? По гражданскому законодательству ст. Одновременно по содержанию ст. Это подтверждается п. Следовательно, приватизированные предприятия получают все права и обязанности юрлица, реорганизованного преобразованием: новое юрлицо возникает с момента его госрегистрации и становится правопреемником старого ст.

Уплачиваем налог на имущество при реорганизации компании

В результате слияния компаний образуется новое юрлицо. Нужно ли в отношении движимых активов реорганизованных компаний уплачивать налог на имущество? Ответим на этот, а также на другие вопросы с учетом разъяснений Минфина России. Реорганизация юридического лица может осуществляться в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования. Во всех случаях, кроме присоединения, юридическое лицо считается реорганизованным с момента государственной регистрации вновь возникших юридических лиц. При реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другой компании первое из них считается реорганизованным с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного предприятия. Получается, что в результате реорганизации допустим, что в ней участвуют не более двух организаций возникает:. Эти новые фирмы после окончания реорганизации могут получить в порядке правопреемства основные средства на свой баланс.

Реорганизация в форме присоединения

Быстрая навигация: Каталог статей Иные вопросы Налог на имущество: до и после преобразования Комарова И. В г. Как оказалось, одной из проблем для многих налогоплательщиков стал порядок уплаты налога на имущество до и после такого преобразования. В некотором смысле такое преобразование оказалось для многих из них с налоговой точки зрения наказуемым деянием.

Стоимость товарно-материальных ценностей включена в состав Подробней Как ПФР распорядится деньгами, если в платежке не указан месяц, за который перечисляются взносы Если в платежке страхователь не указал, за какой месяц перечисляет взносы, то ПФР сначала погасит за счет этих денег недоимку, а уже потом текущие платежи. Об этом предупредили сотрудники ПФР в письме от Подробней ИП на общей системе вправе выбрать для учета доходов и расходов метод начисления В проверяемом периоде предприниматель занимался строительством многоквартирных домов и продажей квартир, применяя общую систему налогообложения.

.

Налог на имущество по кадастровой стоимости при реорганизации в форме преобразования

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на имущество - по кадастровой стоимости
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 4
  1. Лия

    Если авто завезено нерезидентом, а ездит резидент (режим вв), то кто будет платить штраф за передачу руля?

  2. Олимпиада

    Приезжайте в сша.

  3. onrimi76

    Оправдано ли бездействие полиции в данных видео ?

  4. liramdysphou

    2 дизлайка от училки и от главы отцовского комитета видимо:))

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных